Что проверить в плане финансово-хозяйственной деятельности на 2019 год

Проверьте план финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД) на 2019 год по четырем направлениям. Отследите, как бухгалтер посчитал налог на имущество, уточните кадастровую стоимость земельного участка и сверьте план с отчетностью. Воспользуйтесь таблицей, которая покажет, сможете ли вы подтвердить расходы образовательной организации.

Посчитайте налоги по новым правилам

Проконтролируйте, чтобы бухгалтер учел новые правила при расчете налога на имущество. С 1 января 2019 года движимое имущество не относится к налогооблагаемым объектам (п. 1–3 ст. 374 НК, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Если не пересчитать налогооблагаемую базу для образовательной организации, налог окажется завышенным. Смотрите таблицу, чтобы проверить расчет расходов на уплату налога на имущество.

Сверьте отчетность и ПФХД

Данные в ПФХД на 2019 год должны соответствовать сведениям из отчета об исполнении ПФХД за 2018 год (форма 0503737). Сверьте их. Отчет об исполнении образовательной организацией ПФХД составляет бухгалтерия на основании учетных данных. Есть риск, что показатели в ПФХД 2019 года будут отличаться от данных бухгалтерской отчетности. Чтобы избежать подобных расхождений, разработайте регламент. Пропишите в нем, что бухгалтерия обязана передавать информацию о фактическом поступлении или выбытии средств. Тогда данные в ПФХД будут соответствовать данным отчета.

Подтвердите расходы организации

Показатели ПФХД теперь нужно подтверждать расчетами (обоснованиями). Когда директор или заведующий знает, что предъявить контролирующим органам, у них не возникает к нему претензий. Документы, которыми можно подтвердить свои цифры, смотрите в таблице.

Внимание: читайте рекомендации о том, в какой форме составить и как утвердить ПФХД, как заполнить ПФХД, как и когда вносить изменения в ПФХД.

Уточните кадастровую стоимость земельного участка

Уделите внимание изменению кадастровой стоимости в планируемом периоде и проверьте, чтобы земельный налог был рассчитан с учетом этого. Порядок исчисления и уплаты земельного налога (авансовых платежей по налогу) установлен статьями 396 и 397 НК.

Что изменится в ПФХД-2020

Чтобы составить план на 2020 год, вам придется учесть изменения, которые планирует Минфин (приказ от 31.08.2018 № 186н).

Расчеты плановых показателей образовательная организация должна будет производить не только по выплатам, но и по поступлениям.
Если образовательная организация возьмет на себя долгосрочные обязательства, учредитель может разрешить ей составить план не на год и плановый период, а на больший срок.
Вместо пяти таблиц в плане появятся два раздела: «Поступления и выплаты» и «Сведения по выплатам за закупки товаров, работ, услуг». Сейчас образовательной организации приходится заполнять основную таблицу 2 трижды: на 2019, 2020, 2021 годы, по новым правилам показатели за три года нужно будет внести в один раздел.
В течение года можно будет менять показатели ПФХД, если:

вы запланируете использовать остатки средств на начало текущего финансового года;
объемы планируемых поступлений и объемы или направления выплат изменятся;
образовательную организацию решат реорганизовать.

Расчет (обоснование) расходов на уплату налога на имущество

№ п/п	Расходы	Налоговая база, руб.	Ставка налога, %	Сумма исчисленного налога, который нужно заплатить, руб. (графа 3 × графа 4/100)
1	Налог на имущество, всего	8 000 000,00	2,2	176 000,00
	В том числе по группам:
1.1.	Недвижимое имущество	8 000 000,00	2,2	176 000,00
	Из них:
	Переданное в аренду	–	–	–
1.2.	Движимое имущество	–	–	–
	Из них:
	Переданное в аренду	–	–	–

Чем подтвердить расходы образовательной организации

Что учитывать

Чем подтвердить расчеты

Расходы на оплату труда

· расчетная численность работников;

· должностные оклады;

· компенсационные и стимулирующие выплаты;

· иные выплаты

· штатное расписание;

· тарификация;

· положение об оплате труда;

· коллективный договор;

· другие локальные акты

Выплаты работникам при направлении в служебные командировки

· суточные, проезд, проживание;

· компенсация обязательных медосмотров работникам;

· другие выплаты

· план командировок на 2019 год;

· размеры возмещения командировочных расходов;

· списки работников, которые проходят обязательные медосмотры;

· документы по спецоценке условий труда

Выплаты работникам по уходу за ребенком

· численность работников, которые получают компенсацию на момент расчета

· копии приказов об отпуске по уходу за ребенком

Страховые взносы на обязательное страхование

· тарифы страховых взносов

· тарифы на 2019 год

Расходы на уплату налогов, сборов и иных платежей

· объект налогообложения;

· особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, налоговые ставки

· декларации по налогам на 1 января 2018 года;

· показатели нефинансовых активов на
1 июля 2018 года

Расходы на оплату услуг связи

· стационарная связь (абонентская плата, количество номеров, количество месяцев, стоимость междугородних, международных и местных телефонных соединений и т. д.);

· почта (количество, стоимость пересылки и т. д.);

· интернет (абонентская плата, стоимость аренды интернет-канала, интернет-трафик и т. д.)

· копии договоров на услуги связи по состоянию на 1 января 2018 года;

· копии договоров, заключенных в 2018 году

Расходы на оплату транспортных услуг

перевозка грузов, учеников, работников;

количество заключенных договоров;

количество работников с разъездной работой;

стоимость транспортных услуг, проездных билетов

· копии договоров текущего года;

· коммерческие предложения или прайс-листы потенциальных исполнителей
на 2019 год;

· список работников с разъездной работой

Расходы на оплату коммунальных услуг

· количество заключенных договоров на газоснабжение, электроснабжение, теплоснабжение, ГВС и ХВС, водоотведение;

· тарифы, расчетная потребность услуг;

· затраты на транспортировку топлива

· ответ коммунальных организаций
на письменный запрос о тарифах на 2019 год;

· копии договоров на 2018 год;

· информация о факте потребления;

· обоснование требуемых объемов
в натуральных величинах

Расходы на оплату аренды имущества

· площадь арендуемого имущества;

· срок, цена аренды, стоимость возмещаемых услуг

· копии договоров аренды на 2018 год;

· согласование плановой стоимости
на 2019 год

Расходы на оплату работ, услуг по содержанию имущества

· планы ремонтных работ и их сметная стоимость;

· графики работ по ремонту оборудования;

· объем вывоза твердых бытовых отходов, площадь территории для дезинфекции, дезинсекции, необходимость противопожарных мероприятий;

· прочие виды работ по содержанию имущества

· сметы;

· дефектные ведомости;

· графики работ;

· информация от обслуживающей организации о тарифах на вывоз ТБО в 2019 году;

· договоры на 2018 год;

· коммерческие предложения или прайс-листы потенциальных исполнителей
на 2019 год

Расходы на оплату прочих работ, услуг

· выплаты на страхование (в том числе на ОСАГО);

· потребность в услугах повышения квалификации, профессиональной переподготовки работников;

· плановые медосмотры работников;

· сопровождение бухгалтерских и иных программных продуктов;

· прочие услуги

· лановый расчет от страховой компании;

· план обучения работников, прайс-листы образовательных организаций;

· документы по спецоценке условий труда и прайс-лист медучреждения;

· перечень ПО и справочно-информационных систем, копии договоров на сопровождение ПО, информационных систем на 2018 год

Расходы на приобретение основных средств, материальных запасов

· основные средства (средний срок эксплуатации амортизируемого имущества, нормы обеспечения имуществом в натуральных показателях);

· матзапасы (потребность в продуктах питания, лекарствах, ГСМ, запасных частях к оборудованию и транспортным средствам, хозяйственных товарах и канцелярских принадлежностях, мягком инвентаре и спецодежде, нормы обеспечения имуществом)

· обоснование потребности учреждения в основных средствах и материальных запасах;

· прайс-листы или коммерческие предложения для подтверждения плановой цены